刘圆圆
关键词：全面预算管理 战略 预算考核
一、新形势下广电传媒集团推行全面预算管理的必要性
（一）全面预算管理是贯彻落实文化体制改革精神的必然要求
广电传媒集团改革实质是在认识广电传媒双重属性的基础上，将经营性职能从原有的事业管理体制分离出去，按照文化体制改革的要求，通过借鉴现代企业集团的成功经验，探索建立与广电传媒产业发展相适应，又能保证广电事业发展的运营管理机制。推行全面预算管理，不仅是广电传媒集团改革发展的迫切需求，更是贯彻落实文化体制改革精神的必然要求。
（二）全面预算管理是实现集团战略发展目标的重要保障
企业战略是设立远景目标并对实现目标的轨迹进行总体性、指导性谋划。广电传媒集团应综合事业和产业部分的运营目标，追求社会效益和经济效益的双赢、统一为运营根本目标。全面预算管理涵盖了计划、协调、控制、激励、评价等各个方面的现代企业管理职能，是联接广电传媒集团长远战略发展目标和年度经营计划的纽带。全面预算管理能真正实现对生产经营的事前计划、事中监控与事后考核， 从而为企业战略目标的实现提供重要保障。
（三）全面预算管理是市场竞争环境下的有效内控手段
对于广电传媒集团而言，不仅要实现从事业型电视台转制为企业型集团的体制机制转变，更要积极应对市场竞争态势。新媒体打破传统舆论格局，正以越来越快的速度催生新载体、新渠道、新产品、新服务，严重冲击了传统媒体市场。广电传媒集团之间的竞争也日益白热化，以省级卫视为代表的广电媒体竞争残酷，强势卫视资源垄断加速成局。预算管理能明确内部各部门单位的权责利关系，成为集团内部控制的重点手段。全面预算管理能融入到内部控制的整体架构中，也是内控风险评估的重要依据。
二、广电传媒集团预算管理的组织体系
在广电传媒集团这样的联合型组织中，战略是分层次的，即集团层次—所属单位/部门层次—产品层次。根据现有组织架构和管理模式，集团预算管理组织体系包括预算管理委员会、预算办公室和预算执行单位三部分。为了保证预算管理工作的顺利实施，各组织层级应履行好以下职责：
（1）预算管理委员会。集团党委会是预算管理体系的最高决策机构，负责行使预算管理委员会的职能，负责确定整个集团的年度经营目标和计划，审批年度预算编制方案、预算调整方案。
（2）预算办公室。预算管理委员会下设预算办公室，具体负责处理预算管理的日常事务，一般设在集团财务管理部。财务管理部为具体预算管理部门，在集团党委会的领导下，具体负责组织年度预算的编制、审核、汇总平衡、调整、考核和评价等各项具体工作，实时监督和反馈预算执行情况，分析预算执行偏差，并提出针对性的改进措施和建议。
（3）各预算执行单位。集团本部各部门及下属企业是具体的预算执行单位和责任主体。各预算责任单位相对独立，根据责任主体性质，将预算目标分解至每个责任单位。各部门及单位根据集团统一部署，处理好各自的预算编制、执行、分析和预算控制等各项工作。
三、广电传媒集团实施全面预算管理的主要措施
全面预算管理包括预算编制、执行、考核等各个阶段。其中，预算编制阶段包括预算编制上报、预算审查平衡、预算审批下达等环节;预算执行阶段包括预算指标层层分解落实、预算过程控制、预算执行分析、预算调整等环节;预算考核包括预算指标考核和预算工作质量考核两方面的激励约束机制。这些环节关联紧密，环环相扣，通过这些环节的实施，进而实现对企业各项经济活動和事项的全面控制。广电传媒集团在实施全面预算管理过程中有以下几点比较创新和独特的措施：
（一）运用现代信息技术建立电子化预算管理体系
广电传媒集团紧跟时代步伐，已经实现全面预算管理从人为控制、手工管理到计算机系统自动监控的升级转变，不仅提高了工作效率和工作质量，有效避免人为因素的主观干涉及业务行为随意性， 而且真正做到预算管理全面化、深入化、细致化。
（二）识别战略目标驱动因素，划定科学的责任中心
广电传媒集团综合了事业和产业部分的运营目标，对于事业部分，以宣传工作为中心任务，以社会效益的提高和成本费用的控制为运营目标;对于产业部分，将各频道频率视作虚拟利润中心，对下属企业单位也按照自主经营、自负盈亏的经济实体考核管理。
（1）集团层面—资源配置中心、投资中心。从广电传媒集团整体层面看，集团承担了各项资源的配置权，同时对集团资本运作等投融资业务进行决策管理。根据集团党委会提出的年度整体经营目标，在分析上年经营情况和预测本年情况的基础上，编制集团的全面预算，包括资本预算和业务预算。
（2）频道、频率及下属企业—利润中心。集团下属企业为实现广电传媒经济功能而设立的独立经济实体，可将其设为集团的利润中心。实行频道（频率）制的广电传媒集团，把广告业绩作为考核的重要指标，应把频道（频率）视为虚拟利润中心，同时还应考核节目质量—收视（收听）率。在预算指标细化分解基础上，确定各频道、频率和部门的各项指标预算，编制各事业部年度财务预算。
（3）非节目制作部门—成本费用中心。职能管理部门和辅助生产部门（比如节目营销中心、技术管理部等）不直接参与广告经营，可将其设为成本费用中心，编制部门成本预算，鼓励成本节约。对各部门的办公费、车辆交通费、误餐接待费、差旅费六项费用进行定额管理，要求这些费用项目不能突破预算定额上限。
（三）以经营指标为依据，加强对各层级全面预算的监控
预算执行过程中，集团各级责任中心按预算标准开展经营活动。为了保证预算执行的可控性，通过资金收付监控、业务审批权限监控、部门预算反馈报告、预算分析工作例会等具体方式来监控，促进预算目标的达成。预算执行情况的分析例会制度，由预算管理委员会每季度召开分析会议，了解预算执行效果，分析执行中遇到的问题，并及时纠正预算执行出现的偏差。
（四）严格预算考核，将预算执行结果纳入绩效评价
广电传媒集团为了提高各执行单位部门及全体员工对预算管理的重视程度，增强业务执行动力，建立起与预算指标相挂钩的奖惩制度，真正将预算纳入绩效考核评价体系中，实现预算考核与员工薪酬相挂钩的关联。没有以预算为基础的考核，员工会在预算执行过程中，缺乏动力，全面预算也会流于形式，失去控制。
参考文献
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