黄栎
摘 要：阐述税收筹划的基本定义，明确其在企业财务管理中的作用，并基于目前企业内部税收筹划的现状，从投资活动、经营活动两方面分析其应用效果，旨在提升企业财务管理中税收工作的质量。
关键词：税收筹划 财务管理 投资
企业管理工作涉及因素较多，其中的财务管理工作发挥着积极的推动作用，是决定企业发展质量的重要因素。我国税法中明确规定，纳税是每一家企业必须承担的合法责任与义务。为此，为提升自身发展质量，争取达到利益最大化的效果，需要企业积极做好纳税筹划工作，并通过合理安排、合法规划经营项目来提升自身的经营能力与发展质量，逐步形成良好的发展循环。就具体税收筹划工作而言，需要立足企业实际经营状况，通过深入研究与探索来优化自身纳税方案，更加合理、高效地完成财务管理工作，并达到增加收益的良好的效果。
一、税收筹划的基本定义
以国家税法为基础，结合企业实际经营状况和收入情况来进行统筹与规划，最终达到合理、合法的降低纳税金额目的是税收筹划的基本定义。在企业进行税收筹划时，必须严格贯彻落实国家税收法律，以法律法规为基础。由此可见，税收筹划工作同偷税漏税行为和非法避税行为存在本质区别，其自身兼具有效性与合法性特征。在企业正常纳税行为中，税收筹划的主体多为单位和个人，并且必须是被国家承认的法定纳税义务人。通过使用法律来减轻企业税负，合理降低纳税金额，优化企业财务管理质量，是税收筹划的宗旨与基本原则。
二、财务管理中税收筹划的作用
企业的发展状态同税收筹划工作息息相关，只有全面、有序的进行税收筹划工作，企业才能拥有良好的发展状态，并逐渐形成良好的发展循环。就税收筹划具体意义而言，可以分为以下内容：
（1）为企业管理者进行决策提供充足的数据支撑，帮助企业管理者做好决策工作。在选择经营项目的过程中，通过税收筹划，企业管理者可以有效地应对市场风险，并做出最合理、最科学的选择，从而为提升企业竞争力奠定良好基础。除此之外，通过合理的开展税收筹划工作，企业内部财务分配将会更加合理与有序，延迟纳税的现象将会大大减少。
（2）税收筹划工作能够帮助国家建立起完整、有序的经济市场环境，提升国税发展质量。在企业有效进行税收筹划工作后，国家经济发展质量同样能够得到有效提升，并且其同企业经济呈现出良好的平衡状态，对于推动国家经济发展、维持社会和谐与稳定具有良好的助推效果，下图1为企业税收模式结构图。
三、现代企业财务管理中的税收筹划的现状
近年来，随着我国的经济发展水平不断提升，企业资金利用率同步提升，社会资金成本量出现剧增态势。在此背景下，国家相继出台了多部法律法规，纳税制度更加完整。税收筹划也在这一过程中得到了长足的发展与进步，逐渐成为企业优化成本、提升效益的合法手段之一。随着税收筹划的不断发展，企业的应用效果得到显著提升，大部分企业已经基本实现税收筹划工作同自身经营与管理深度融合的良好局面。通过合理使用税收筹划概念，企业经营项目风险性不断降低，自身收益得到长足的发展与进步。然而，因为税收筹划在我国仍然处于初级阶段，与之相匹配的监督机制和管理机制完善程度仍然较低，亟需进行创新与升级。与此同时，在企业税收筹划工作中，受制于重视程度不足和财务管理发展水平较低等因素影响，税收筹划效果并没有百分百发挥，企业内部税收筹划制度同样需要进行改革与创新。因为税收筹划并不是我国原生理念，其引进于西方国家，如果单纯的进行照搬照抄与刻意模仿，最终的实践效果将会大打折扣，甚至产生一定的不利影响。为此，为全面提升税收筹划发展质量，优化应用效果，需要充分结合我国经济发展特征和企业实际经营状况，最大程度提升税收筹划的实用性与可行性。
四、现代企业财务管理中税收筹划的应用
（一）投资活动税收筹划
综合我国大型企业发展情况来看，其往往独立于某些区域，整体的集中性特征并不明显。在此背景下，不同地域的经济政策和优惠方案存在较大差异，税收筹划的实行受地域影响较大，需要结合地方政策来进行差异化的管理。为此，当进行具体投资方案策划与践行时，需要企业管理者密切关注地区政策，通过将其与企业实际需求相结合，合理的进行税收筹划工作。当企业所处地域优惠政策较大、便利条件较充足的时候，企业投资价值才能够得到有效提升，税收筹划工作的意义将会逐渐凸显。只有保证合理提升税收筹划工作中的税种税率，整体的投资工作质量才能够大幅提升，并为企业优化自身财务管理质量，提升经济效益奠定了良好的基础。
（二）税收筹划应用在投资中
在企业经营过程中，投资是其获得利益的主要模式之一。通过投入资本，企业才能够收获利益，才能在市场竞争中牢牢占据地位。但是，投资工作往往会伴随着较大的风险，如何规避风险、谋求最大化收益是企业发展过程中必须做好的工作。在进行投资的过程中，通过优化税收筹划工作质量，全面的进行分析与决策，整体的投资方式才能够更加合理与科学，企业才能够获取更大的经济效益。例如，在选择高新技术领域进行投资时，往往可以进驻国家科技发展园区，在这里不仅能够得到政策补贴，更能够享受到优惠政策，全面降低运营成本，为企业发展助力远航。与此同时，租赁模式同样是降低投资风险的一种良好模式，其通过租金抵免，使用租赁来代替直接购买，有效的将投资风险降到最低。
（三）对经营活动进行税收筹划
运营活動是企业运行过程中必不可少的环节之一，其往往对企业获取利益具有良好的推动作用。为此，在进行经营活动过程中，需要合理进行税收筹划，以期最大程度发挥运营活动价值，为企业谋求更大的经济效益。筹资是企业进行经营活动过程中的重要投资活动之一，同样是的税收筹划环节中的重要领域，其往往决定着经营活动是否能够发挥价值、优化效益。在企业实际的发展过程中，投资的价值逐渐被深化，投资活动自身的重要性愈发凸显，逐渐成为企业优化税收工作的关键性要素。为此，为提升经营活动中的税收筹划工作，需要做好以下工作：
（1）通过固定资产折旧方式进行税收筹划。在企业实际运行过程中，固定资产折旧率和损耗是必不可少的，在进行税收筹划时，需要结合工作量、平均年限等要素来进行核算，以期最大程度降低税收支出，优化经济效益。
（2）筹划存货计价方式，提升资金使用效率。通过充分结合存货计价方式，企业整体工作模式更加完整与多元，并且对于优化企业发展质量具有良好的推动作用。存货计价方式主要为移动平均法、毛利润法等，其通过估价存货，核算成本来优化资源利用率。在进行存货计价过程中，需要以企业发展实际为基础，合理的进行税收筹划工作。
（3）管理财务台账，将企业坏账进行及时处理。在企业经营管理过程中，坏账往往会直接影响企业利润，导致企业经营受损，为此，通过税收筹划及时找到坏账、解决坏账，并做好反馈与整合工作，以期有效降低坏账带来的风险与损失。与此同时，企业需要积极做好划账准备工作，通过正确处理坏账来避免税负延期问题，最大程度降低企业税收支出，全面提升企业发展质量。除此之外，在购买活动中同样需要进行税收筹划，只有建立健全完整的管理机制，才能有效降低企业运行成本，优化管理模式。
五、结束语
新时代下，企业发展模式逐渐优化升级，税收筹划的重要性不断提升，为企业发展带来了良好的参考价值与推动作用，呈现出良好的发展态势。但是，因为当前我国税收筹划起源较晚，虽然能够为企业降低成本、优化发展质量，但是其中的缺陷与风险同样较高，需要企业结合自身发展实际进行统筹与管理，最终达到科学管理的良好效果。只有将财务管理工作和税收筹划相互融合，形成良好的辩证统一关系，企业才能健康发展、稳定发展。